Si riepilogano in sintesi le novità che interessano anche il settore agricolo, in seguito alla pubblicazione del Decreto Fiscale e della Legge di Bilancio 2020.
Prima di entrare nelle novità di cui all’oggetto, si ribadisce che dal 1° Gennaio 2020 decorre il nuovo obbligo di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi per la vendita al minuto.
Gli agricoltori che operano in regime speciale agricolo e che vendono prodotti agricoli e zootecnici compresi nella I^ parte tabella A di cui al D.P.R. 633/72, sono esonerati da tale obbligo. Qualora l’azienda venda al minuto anche prodotti non ricompresi nella prima parte della Tabella A (Es. vendita carne) sarà soggetta dal 01/01/2020 all’obbligo di certificazione dei corrispettivi e all’invio telematico degli stessi, entro i 12 giorni dall’effettuazione dell’operazione.
Nel primo semestre di vigenza dell’obbligo alle aziende non ancora dotate di registratore telematico non verranno applicate le sanzioni previste, se si procede attraverso l’apposita procedura presente sull’applicativo dell’Agenzia delle Entrate, con la trasmissione dei corrispettivi giornalieri entro il mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. Tale facoltà è ammessa fino al momento di attivazione del registratore telematico ma non oltre il semestre. Rimane l’obbligo, per tale periodo transitorio, di rilasciare al cliente lo scontrino o la ricevuta fiscale, la tenuta del registro dei corrispettivi e la corretta liquidazione periodica dell’Iva.
Con Decreto Ministeriale del 24 Dicembre 2019 è stato esteso l’esonero dell’invio dei corrispettivi anche per le attività marginali svolte dai produttori agricoli in regime speciale IVA. Sono considerate effettuate in via marginale le operazioni i cui ricavi e compensi non siano superiori all’ 1% del volume d’affari dell’anno precedente.
COMPENSAZIONE CREDITI IRPEF/IRES/IRAP
Il D.L. 124/2019 ha rivisto le modalità di utilizzo in compensazione dei crediti IRPEF/IRES/IRAP emergenti dalle relative dichiarazioni, allineandole a quanto previsto attualmente ai fini IVA. Pertanto i crediti relativi alle imposte dirette e sostitutive IRAP per importi superiori a € 5.000 potrà essere utilizzato in compensazione con modello F24 esclusivamente dal decimo giorno successivo alla presentazione della dichiarazione. Il Decreto ha altresì previsto l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici (Fisco on line e Entratel) per la presentazione dei Modelli F24 per tutti i contribuenti e sostituti di imposta qualora espongano degli importi a credito.
LIMITE UTILIZZO DENARO CONTANTE
E’ prevista la riduzione della soglia per i trasferimenti di denaro contante, oggi ferma a € 3.000,00 a:
- € 2.000 a decorrere dal 01 Luglio 2020;
- € 1.000 a decorrere dal 01 Gennaio 2022
BONUS RISTRUTTURAZIONI, BONUS MOBILI E BONUS VERDE
Prorogate fino al 31 dicembre 2020 le detrazioni già in vigore nel 2019, per le spese relative a lavori di recupero edilizio, a interventi di efficienza energetica e all’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici destinati all’arredo di immobili ristrutturati. Con il Decreto mille proroghe è stato altresì prorogato il bonus verde per la detrazione delle spese sostenute per interventi volti alla sistemazione a verde di giardini, terrazzi e balconi.
REDDITI TERRENI COLTIVATORI DIRETTI E IAP
Prorogata al 2020 l’esenzione IRPEF per i redditi dominicali e agrari dei terreni dichiarati da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola. Per il 2021 gli stessi redditi concorreranno alla base imponibile IRPEF al 50%.
CREDITO IMPOSTA
Introdotto, in sostituzione delle discipline dell’ iper e del super ammortamento operativo nel 2019, un credito d’ imposta per gli investimenti in beni strumentali. Riguarda tutte le imprese, anche quelle agricole, e spetta in Misura diversa a seconda della tipologia di beni oggetto dell’investimento.
BONUS FACCIATE
Introdotta una detrazione del 90% per le spese del 2020 relative a interventi, inclusi quelli di sola pulitura e tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero o restauro della facciata degli edifici ubicati nelle zone A e B ex. D.M 1444/1968 (centri storici e parti già urbanizzate).
IMPRENDITORI AGRICOLI FLOROVIVAISTI
Per le attività dirette alla commercializzazione di piante vive e prodotti della floricoltura acquistate da imprenditori agricoli florovivaisti, nei limiti del 10% del volume d’affari, da altri imprenditori florovivaisti, il reddito si calcola applicando all’ammontare dei corrispettivi delle operazioni rilevanti ai fini IVA, il coefficiente di redditività del 5%.
AUTO AZIENDALI
Per il 2020, per gli autoveicoli/motocicli/ciclomotori assegnati in uso promiscuo ai dipendenti, il fringe benefit tassabile è confermato nella misura del 30% dell’ammontare corrispondente ad una percorrenza convenzionale annua di 15.000 Km. calcolato sulla base del costo chilometrico ACI, al netto dell’eventuale ammontare trattenuto al dipendente, per i veicoli concessi in uso promiscuo con contratti stipulati entro il 30 Giugno 2020.
La predetta tassazione subisce delle modifiche relativamente ai contratti stipulati successivamente al 30 giugno 2020 e al variare delle emissioni di anidride carbonica.
TRACCIABILITA’ DELLE DETRAZIONI
Per poter fruire delle detrazioni IRPEF del 19% per oneri fiscalmente rilevanti, diventa obbligatorio utilizzare sistemi di pagamento tracciabili. Il vincolo non opera per i medicinali e i dispositivi medici, nonché per le prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche e da strutture private accreditate al Servizio Sanitario Nazionale.
REGIME FORFETTARIO
Viene previsto un nuovo requisito per l’accesso al regime forfettario. I contribuenti persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o professioni in riferimento all’anno precedente devono possedere congiuntamente i seguenti requisiti:
- Aver conseguito ricavi o percepito compensi ragguagliati ad anno, non superiori a 65.000 euro;
- Aver sostenuto spese per un ammontare complessivamente non superiore ad Euro 20.000 lordi
o Per lavoratori dipendenti,
o Per collaboratori coordinati e continuativi
Nelle spese possono rientrare anche le somme erogate sottoforma di utili da partecipazione agli associati e le spese per prestazioni di lavoro.
La Legge di Bilancio per l’anno 2020 ha aggiunto un nuovo caso di esclusione del regime forfettario, pertanto non possono più accedere al regime forfettario: “i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, di cui rispettivamente agli art. 49 e 50 del TUIR, se eccedono l’importo di € 30.000”. Tuttavia, ai fini della verifica del raggiungimento di tale soglia si dovrà accertare se il rapporto di lavoro dal quale siano derivati tali importi sia cessato o meno, dal momento che la verifica del raggiungimento della soglia è irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.
RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI
Rivalutabili entro il 30 Giugno 2020 terreni e partecipazioni posseduti alla data del 01 gennaio 2020. Prevista un’unica aliquota dell’imposta sostitutiva dell’ 11%.
UNIFICAZIONE IMU – TASI
Dal 2020 scompare l’imposta sui servizi indivisibili TASI; viene prevista una sola forma di prelievo sul patrimonio immobiliare che ricalcola la normativa preesistente per l’IMU. L’ aliquota base e fissata allo 0,86% con facoltà ai Comuni di aumentarla o diminuirla.
RIDUZIONE CARICO FISCALE DIPENDENTI
Istituito un fondo per la riduzione del carico fiscale sui lavoratori dipendenti, le cui modalità attuative sono demandate ad appositi provvedimenti normativi.
ESENZIONE CONTRIBUTI INPS GIOVANI COLTIVATORI
La norma prevede che “ai coltivatori diretti e agli imprenditori agricoli professionali, con età inferiore a quarant’anni, con riferimento alle nuove iscrizioni nella previdenza agricola effettuate tra il 01 gennaio 2020 e il 31 dicembre 2020, è riconosciuto, ferma restando l’aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, per un periodo massimo di 24 mesi, l’esonero dal versamento del 100% dell’accredito contributivo presso l’assicurazione generale obbligatoria per l’invalidità, la vecchiaia ed i superstiti”.
INCENTIVI APPRENDISTATO
La disciplina contributiva dell’apprendistato per la qualifica e il diploma professionale, il diploma di istruzione secondaria superiore e il certificato di specializzazione tecnica superiore prevede per le aziende che occupano fino a 9 dipendenti lo sgravio contributivo totale per i primi 3 anni per i contratti stipulati nel 2020.
INCENTIVO OCCUPAZIONE GIOVANILE STABILE
Viene prorogato anche per il 2020 l’incentivo strutturale all’occupazione giovanile stabile consistente nell’esonero del versamento dei contributi previdenziali nella misura del 50% nel limite di Euro 3.000 annui e per una durata di 3 anni dall’assunzione, in caso di assunzione a tempo indeterminato di soggetti con età inferiore a 35 anni.
BONUS BEBE’
La Legge di Bilancio proroga il Bonus Bebè ai figli nati o adottati dal 01 gennaio al 31 dicembre 2020. L’assegno è erogato direttamente dall’ INPS fino al compimento del 1° anno di età o di ingresso nel nucleo in caso di adozione e l’importo varia a seconda del valore dell’ ISEE del Nucleo Familiare.
BANDO INAIL – ISI 2019
Pubblicato il Bando INAIL – ISI 2019 che sull’asse 5 – agricoltura – prevede finanziamenti per l’acquisto di nuovi macchinari ed attrezzature di lavoro volte a migliorare le emissioni inquinanti, la riduzione della rumorosità e/o il rischio infortuni.
Come in passato è previsto un contributo del 40% (massimo di 60.000 erogabili) per la generalità delle aziende e del 50% sull’asse per i giovani agricoltori.
La procedura è sempre del click day. A breve l’Inail dovrebbe mettere in linea la procedura per il caricamento delle domande. Successivamente verrà comunicata la data per l’invio.
Per alcune delle disposizioni previste è necessario attendere i provvedimenti attuativi e gli specifici chiarimenti da parte degli uffici preposti.